So führen Sie eine stichprobenbasierte Prüfung eines gemeinnützigen Unternehmens durch
Um die Richtigkeit der Jahresabschlüsse von gemeinnützigen Organisationen vollständig zu überprüfen, müssten Wirtschaftsprüfer jede Transaktion überprüfen. Da Prüfungen finanzielle und zeitliche Einschränkungen haben, verwenden Prüfer stattdessen einen stichprobenbasierten Ansatz. Wirtschaftsprüfer können die Salden von Jahresabschlüssen schätzen, indem sie sorgfältig einen Stichprobenplan erstellen.
Bestimmen Sie die Stichprobengröße
Bei Verwendung eines stichprobenbasierten Ansatzes müssen Prüfer entscheiden, mit wie viel Kontoabweichung sie vertraut sind. Größere Stichproben führen zu genaueren Schätzungen. Das Testen einer kleinen Stichprobengröße im Verhältnis zur Population führt jedoch höchstwahrscheinlich zu einem großen - und häufig ungenauen - Abweichungsbereich von der tatsächlichen Population. Wirtschaftsprüfer berücksichtigen bei der Bestimmung des Stichprobenumfangs das Risikoniveau jedes Kontos. Beispielsweise sind Spenden- und Zuschusserlöskonten bei gemeinnützigen Organisationen normalerweise mit einem hohen Risiko verbunden, da die Versuchung besteht, eine bessere Finanzlage darzustellen. Gemeinnützige Organisationen verfügen im Vergleich zu gewinnorientierten Unternehmen auch über andere Finanzierungsquellen, und das interne Rechnungswesen verfügt möglicherweise nicht über ausreichende Kenntnisse, um Einnahmen korrekt zu erfassen.
Beispielkontostände
Unabhängig von der Art des Unternehmens müssen Wirtschaftsprüfer die meisten, wenn nicht alle Finanzkontensalden beproben. Sobald die Prüfer einen angemessenen Stichprobenumfang festgelegt haben, müssen sie die Stichprobenverfahren für die Prüfung auswählen. Wirtschaftsprüfer verwenden in der Regel klassische variable Stichproben, wenn sie versuchen, den Dollarbetrag eines Kontostands zu schätzen. Beispielsweise kann der Prüfer feststellen, dass der durchschnittliche Saldo von 50 Stichproben der 500 Forderungen 103 USD anstelle von 100 USD beträgt. Unter Verwendung der Mittelwert-pro-Einheit-Schätzmethode würde der Prüfer den Gesamtkontostand auf 51.500 USD (500 multipliziert mit 103) schätzen.
Probieren Sie die Steuerelemente aus
Oft verfügen kleinere gemeinnützige Organisationen einfach nicht über das Personal und die Ressourcen, um Qualitätskontrollen durchzuführen. Die Qualität der internen Kontrollen eines Kunden bestimmt, wie viele Tests ein Prüfer durchführen muss, um eine angemessene Sicherheit zu erreichen. Prüfer verwenden üblicherweise Attributstichproben, um die internen Kontrollen zu bewerten. Anstatt Dollarbeträge zu testen, konzentriert sich das Attribut-Sampling darauf, wie oft ein Ereignis mit bestimmten Attributen auftritt. Ein Prüfer kann beispielsweise eine Stichprobe von Barauszahlungen ziehen und zählen, wie viele davon nicht genehmigt wurden. Der Abschlussprüfer extrapoliert diese Eintrittsrate auf die gesamte Bevölkerung der Barauszahlungen.
Ergebnisse auswerten
Wenn die Abweichungsrate für die Stichproben niedriger ist als die vom Prüfer akzeptierte Rate, wird sich der Prüfer höchstwahrscheinlich mit der Genauigkeit der Konten wohl fühlen und sich anderen Bereichen zuwenden. Wenn die Rate höher als die akzeptable Rate ist, wird der Prüfer wahrscheinlich mehr Tests durchführen. Die Prüfer müssen jedoch bei der Bewertung der Ergebnisse auch die qualitativen Merkmale der Stichproben berücksichtigen. Beispielsweise kann der Prüfer prüfen, ob die nicht genehmigten Barauszahlungen von einer Person ohne Genehmigung paraphiert wurden. Dieses Ereignis kann ein anderes Risiko aufweisen als Barauszahlungen, die überhaupt nicht initialisiert wurden.
